Contabilidade de forex

Como contabilizar contratos a termo Um contrato a termo é um tipo de instrumento financeiro derivado que ocorre entre duas partes. A primeira parte concorda em comprar um ativo do segundo em uma data futura especificada por um preço especificado imediatamente. Estes tipos de contratos. Ao contrário dos contratos de futuros, não são negociados em quaisquer trocas que ocorram de balcão entre duas partes privadas. A mecânica de um contrato a termo é bastante simples, razão pela qual esses tipos de derivativos são populares como uma proteção contra o risco e como oportunidades especulativas. Saber como contabilizar contratos futuros requer um entendimento básico da mecânica subjacente e algumas entradas de diário simples. Etapas Editar Parte Um de Três: Contabilização de Contratos a Prazo Editar Reconhecer um contrato a termo. Este é um contrato entre um vendedor e um comprador. O vendedor concorda em vender uma mercadoria no futuro a um preço em que eles concordam hoje. O vendedor concorda em entregar este ativo no futuro, e o comprador concorda em comprar o ativo no futuro. Nenhuma troca física ocorre até a data futura especificada. Este contrato deve ser contabilizado agora, quando ele é assinado, e novamente na data em que o intercâmbio físico ocorre. 1 Por exemplo, suponha que um vendedor concorda em vender grãos a um comprador em 3 meses por 12.000, mas o valor atual do grão é apenas 10.000. Em um ano, quando a troca ocorre, o valor de mercado do grão é de 11.000, então no final, o vendedor faz um lucro de 1.000 na venda. A taxa spot, ou valor atual, do grão é 10.000. A taxa a termo, ou valor futuro, do grão é de 12.000. Registrar um contrato a termo na data do contrato no balanço da perspectiva dos vendedores. No lado do passivo da equação, você creditaria a Obrigação de Ativo para a taxa à vista. Então, no lado do ativo da equação, você debitaria o Asset Receivable para a taxa forward. Finalmente, débito ou crédito a Conta Contra-Ativo para a diferença entre a taxa à vista ea taxa a prazo. Você deve debitar, ou diminuir a Contra-Conta de Ativos para um desconto e crédito, ou aumentá-lo para um prêmio. 2 Usando o exemplo acima, o vendedor creditaria a conta Asset Obligation por 10.000. Ele se comprometeu a vender seu grão hoje, e hoje vale 10 mil. Mas, ele vai receber 12.000 para o grão. Então, ele debita Ativos a Receber por 12.000. É isso que ele vai ser pago. Para contabilizar o prêmio de 2.000, ele credita a Conta Contra-Ativo por 2.000. Registrar um contrato a termo na data do contrato no balanço da perspectiva dos compradores. No lado do passivo da equação, você creditaria Contratos a Pagar no montante da taxa a termo. Em seguida, você registra a diferença entre a taxa à vista e a taxa a termo como débito ou crédito na Conta Contra-Ativos. No lado do ativo da equação, você debitaria os Ativos a Receber para a taxa à vista. 3 Usando o exemplo acima, o comprador creditaria Contratos a Pagar no valor de 12.000. Então ele debitaria a Conta Contra-Ativos por 2.000 para contabilizar a diferença entre a taxa à vista ea taxa a prazo. Em seguida, ele iria debitar Assets Receivable por 10.000. Registrar um contrato a termo no balanço da perspectiva dos vendedores na data em que a mercadoria é trocada. Primeiro, você fecha suas contas de ativos e passivos. No passivo, debitar as Obrigações de Activos pelo valor à vista na data do contrato. Do lado do ativo, creditar Contratos a Receber pela taxa a termo e debitar ou creditar a conta Contra-Ativos pela diferença entre a taxa à vista e a taxa a termo. 4 Usando o exemplo acima, no passivo, você debitaria Obrigações de Ativos por 10.000. No lado do ativo, você creditaria Contratos a Receber por 12.000 / Então você debitaria a conta Contra-Ativo por 2.000, a diferença entre a taxa à vista ea taxa a termo. Reconhecer qualquer ganho ou perda na mercadoria vendida da perspectiva dos vendedores. Determinar o valor de mercado atual da mercadoria. Este é o seu valor na data da troca física entre o comprador eo vendedor. Em seguida, débito, ou aumentar, sua conta de dinheiro pela taxa de forward. Em seguida, crédito, ou diminuir, sua conta de ativos pelo valor de mercado atual da mercadoria. Finalmente, reconhecer o ganho ou perda, que é a diferença entre a taxa a termo e o valor de mercado atual, com débito ou crédito na Conta de Ativos. 5 No exemplo acima, o valor de mercado atual do grão na data da troca física é de 11.000. Primeiro, o vendedor deve aumentar o dinheiro com base no valor contratado, então ele iria debitar dinheiro em 12.000. Em seguida, ele deve reduzir a conta de ativos pelo valor de mercado atual, registrando um crédito de 11.000. Então, para reconhecer o ganho de 1.000 (que é o valor atual, 11.000, menos a taxa à vista, 10.000), ele iria registrar um crédito na conta de ativos de 1.000. Registrar um contrato a termo no balanço da perspectiva dos compradores na data em que a mercadoria é trocada. Primeiro, você fecha suas contas de ativos e passivos. No lado do passivo, debitar Contratos a Pagar pela taxa a termo e debitar ou creditar a conta Contra-Ativos pela diferença entre a taxa à vista e a taxa a termo. Do lado do activo, o crédito Activos a Receber pela taxa à vista na data do contrato. 6 Usando o exemplo acima, no lado do passivo, o comprador debitará Contratos a Pagar por 12.000 e creditará a Conta Contra-Ativo por 2.000. No lado do ativo, ele creditaria ativos a receber em 10.000. Reconhecer qualquer ganho ou perda na mercadoria vendida a partir da perspectiva dos compradores. Diminuir ou creditar a conta de caixa pelo valor da taxa a termo. Em seguida, registre a diferença entre a taxa a termo e o valor de mercado atual como crédito adicional ou débito na conta de caixa. Finalmente, aumentar ou debitar a conta de ativos pelo valor de mercado atual da mercadoria. 7 No exemplo acima, o comprador debitaria o caixa em 12.000. A diferença entre o valor de mercado, 11.000, ea taxa de juros de 12.000, é de 1.000. Eles comprador perdeu 1.000, então ele iria gravar um débito para Cash de 1.000. Em seguida, ele iria debitar a conta de ativos por 11.000. Conheça a diferença entre a posição longa e a posição curta. A parte que concorda em comprar a mercadoria assume a posição comprada. A parte que concorda em vender a mercadoria está assumindo a posição curta. 12 O comprador, que está na posição longa, é a pessoa que se beneficia se o preço da mercadoria sobe mais alto do que o esperado. O vendedor, que está na posição curta, está para perder se o preço da mercadoria sobe. Conheça a diferença entre o valor spot eo valor forward. O valor spot eo valor forward são cotações para a taxa na qual a mercadoria será comprada ou vendida. A diferença entre os dois tem a ver com o calendário da liquidação e entrega da mercadoria. Ambas as partes em um contrato a termo precisam conhecer ambos os valores para contabilizar com precisão o contrato a termo. A taxa spot é o valor de mercado atual para o ativo em questão. É o valor da mercadoria se fosse vendido hoje. Por exemplo, um agricultor que vende grãos para o valor spot aceita vendê-lo imediatamente pelo preço corrente. 14 A taxa a termo é o preço futuro acordado no contrato. Por exemplo, suponha que o agricultor no exemplo acima quer entrar em um contrato a termo, em um esforço para se proteger contra a queda dos preços dos grãos. Ele pode concordar em vender seu grão para outra parte em seis meses a uma taxa de juros acordada. Quando chegar a hora de vender, o grão será vendido para a taxa de juros acordada, apesar das flutuações que ocorrem na taxa à vista durante os seis meses intermédios. 15 Compreender a relação entre o valor spot eo valor forward. A taxa spot pode ser usada para determinar a taxa forward. Isso ocorre porque o valor futuro de uma mercadoria é baseado em parte no seu valor atual. O outro fator que é usado para determinar o valor forward é a taxa livre de risco. 16 A taxa livre de risco é a taxa na qual se espera que a mercadoria mude de valor com risco zero. Geralmente, é baseado na taxa de juros atual de um Tesouro dos Estados Unidos de três meses, que é considerado o investimento mais seguro que você pode fazer. 17Forward contratos de moeda sob novo UK GAAP A reforma do UK GAAP terá impacto sobre como as empresas contam para contratos de moeda a prazo. Saiba mais, incluindo um exemplo trabalhado. UK GAAP (Princípios Contábeis Geralmente Aceitos) está passando por uma revisão substancial com a introdução da Norma FRS 102, a Financial Reporting Standard aplicável no Reino Unido e na República da Irlanda. Um único padrão de relatório financeiro que irá substituir todas as normas contábeis existentes e resumos para além do FRSSE, o padrão para as entidades menores, e FRS 27, que lida com negócios de seguros de vida. FRS 102 terá que ser adotado por empresas que não se qualificam como pequenas empresas sob a Lei de Sociedades de 2006 e que não são obrigados ou não optam por adotar as IFRS. É obrigatório aplicar a nova norma aos períodos contabilísticos com início em ou após 1 de Janeiro de 2017. A aplicação antecipada é permitida para os períodos que terminam em ou após 31 de Dezembro de 2017. A NDR 102 introduz uma série de alterações significativas às exigências de informação financeira aplicáveis ​​no actual UK GAAP. Os detalhes das mudanças trazidas pela FRS 102 podem ser encontrados nesta seção de páginas de consulta técnica de ACCArsquos e este artigo examina a transição para a FRS 102 a partir de 1 de janeiro de 2017. Uma diferença relevante entre a FRS 102 e os atuais UK GAAP, (Aplicável à grande maioria das entidades actualmente não exigidas ou que optam por aplicar a NIF 23), diz respeito ao tratamento contabilístico dos contratos de câmbio a prazo. Para as entidades que utilizam tais contratos para mitigar a exposição cambial de suas transações comerciais, as mudanças na NBR. 102 resultam em um tratamento mais exigente de relatórios financeiros. Em particular, no âmbito do SSAP 20, em que uma transacção de negociação em moeda estrangeira é coberta por um contrato a termo de moeda relacionado ou correspondente, a taxa de câmbio contratada pode ser utilizada para a conversão dos elementos reconhecidos como parte da transacção comercial, tais como vendas / compras e Contas a receber / contas a pagar. Na prática, esse tratamento contábil permite que uma entidade utilize uma taxa de câmbio única para a originação e liquidação de uma transação em moeda estrangeira, evitando assim o reconhecimento de diferenças de câmbio que possam surgir entre a data da transação e a de sua liquidação, Dos movimentos das taxas de câmbio no período, e reduzindo sua exposição à volatilidade na conta de ganhos e perdas. Por outro lado, a FRS 102 não inclui disposições sobre a utilização de uma taxa de câmbio contratada para corresponder a uma transacção comercial. Por conseguinte, os saldos cobertos por um contrato a prazo serão convertidos utilizando as regras gerais para as conversões em moeda estrangeira, ou seja, inicialmente à taxa de câmbio à vista à data da transacção e depois retraduzidos à taxa de câmbio do final do exercício e / Data da liquidação. O uso de diferentes taxas de câmbio resultará em diferenças de câmbio reconhecidas no resultado. Adicionalmente, de acordo com a IAS 102, um contrato de câmbio a termo será classificado como um instrumento financeiro complexo e deverá ser reconhecido na demonstração da posição financeira / balanço patrimonial pelo seu valor justo, com alterações no resultado. Os contratos de câmbio a prazo serão reconhecidos ao seu justo valor quando retirados e os ganhos e perdas de justo valor serão reconhecidos nos resultados numa base contínua em cada data de relato e não apenas no momento da liquidação. Efectivamente, o tratamento contabilístico prescrito pela NIF 102 produzirá dois conjuntos de entradas no resultado, um para os saldos das transacções e outro para o contrato a prazo, enquanto que no âmbito do SSAP 20 não teria havido nenhum. De acordo com a IAS 102, a fim de obter um elemento de equivalência de ganhos e perdas cambiais em suas transações comerciais, as entidades podem optar por aplicar a contabilização de hedge a tais acordos de acordo com a seção 12 da norma. De facto, a FRS 102 permite designar um contrato de câmbio de futuros como um instrumento de cobertura numa relação designada para cobrir o risco cambial de uma transacção comercial. Nesse caso, a variação no valor justo do contrato a termo será reconhecida em outros resultados abrangentes na medida em que efetivamente compense o ganho ou perda de retradução nos fluxos de caixa esperados da transação comercial. No entanto, é provável que a maioria das entidades decida não adotar a contabilidade de hedge porque a carga administrativa de manter a documentação relevante ea complexidade das regras e divulgações podem superar os benefícios do tratamento contábil permitido. Um exemplo pode ilustrar melhor as implicações do tratamento contabilístico dos contratos a prazo de acordo com a NIF 102 para uma entidade que não aplique a contabilidade de cobertura: Em 31 de Janeiro de 2017, uma empresa britânica vende cacau a uma empresa belga por 20000 euros a pagar em três meses no mesmo dia A empresa do Reino Unido celebra um contrato de forward de moeda para vender euro200.000 à taxa de câmbio de € 1.15: liquidada em 30 de Abril. O contrato a prazo efectivamente bloqueia o valor dos euros a receber à taxa de 1, 15 euros: libra. Em 31 de Janeiro, o justo valor do contrato a prazo é zero, uma vez que o contrato foi celebrado a preço de mercado (por simplicidade, também se supõe que não foram efectuadas taxas e não foi necessário lançar margem). No final do ano em 31 de Março de 2017, o Euro tinha-se reforçado contra a Sterling eo justo valor do contrato a prazo tinha-se tornado negativo. A IAS 102 exige que a variação no valor justo seja reconhecida no resultado. Em 30 de Abril de 2017, o Euro continuou a reforçar-se face à Sterling eo justo valor do contrato a prazo tinha diminuído. Na mesma data, a empresa britânica recebe o pagamento pela venda da empresa belga e liquida o contrato de moeda. Os lançamentos contábeis são: 31 de janeiro de 2017 libra libra Dr Recebíveis 173.913 Cr Vendas 173.913 Para reconhecer a venda de 20000 euros à taxa de 1,15. Considera-se que a taxa à vista é idêntica à taxa forward de 90 dias para fins ilustrativos e que o justo valor do contrato a termo é assumido como zero no início. 31 de março de 2017 Libra esterlina Dr Contas a receber 1.525 Cr Câmbio (demonstração do resultado) 1.525 Para registrar o ganho cambial sobre o crédito a receber de euro200.000 convertido na taxa de fim de ano de 1,14. Valor contábil do recebível 173.9131.525 175.438. Libra esterlina Dr Variação no Justo Valor (demonstração do resultado) 1.525 Cr Forward 1.525 Para reconhecer o contrato a prazo a valor justo após a apreciação do Euro para 1,14. 30 de abril de 2017 libra esterlina Dr Caixa 176,991 Cr Recebíveis (173,9131,525) 175,438 Cr Câmbio (demonstração do resultado) 1,553 Para registrar o recebimento de 200 milhões de euros à taxa de câmbio à vista de 1,13, a liquidação do recebível e do recebível Ganho cambial. Libra esterlina Dr Variação no Justo Valor (demonstração do resultado) 1.553 Cr Adiantamento 1.553 Para reconhecer a alteração no valor justo do contrato a termo após a apreciação do Euro para 1.13. Valor contábil negativo do contrato a termo é 1,5251,553 3,078 libra libra Dr Forward 3,078 Cr Cash 3,078 Para registrar o dinheiro pago para liquidar o contrato a termo à taxa de 1,15. Valor de caixa após liquidação 176,991-3,078173,913. O efeito líquido do contrato a termo é o de bloquear o caixa a receber na libra esterlina173.913 (€ 200.000 / 1,15), não obstante as alterações nas taxas de câmbio reflectidas na conversão dos créditos e no justo valor do contrato. Bookmark and Share Contratos à vista Os contratos a termo de moeda estrangeira são usados ​​como cobertura de moeda estrangeira quando um investidor tem a obrigação de fazer ou receber um pagamento em moeda estrangeira em algum momento no futuro. Se a data do pagamento em moeda estrangeira ea última data de negociação do contrato de forwards de moeda estrangeira forem combinadas, o investidor terá de fato bloqueado o valor do pagamento da taxa de câmbio. Ao bloquear um contrato a termo para vender uma moeda, o vendedor define uma taxa de câmbio futura sem custo inicial. Por exemplo, um exportador norte-americano assina um contrato hoje para vender hardware a um importador francês. Os termos do contrato exigem que o importador pague euros em seis meses. O exportador tem agora um euro conhecido a receber. Nos próximos seis meses, o valor em dólares do euro a receber aumentará ou diminuirá dependendo das flutuações da taxa de câmbio. Para mitigar sua incerteza sobre a direção da taxa de câmbio, o exportador pode optar por bloquear a taxa em que ele vai vender os euros e comprar dólares em seis meses. Para fazer isso, ele cobre o euro a receber, bloqueando um forward. Este acordo deixa o exportador totalmente protegido se a moeda se depreciar abaixo do nível contratual. No entanto, ele desiste de todos os benefícios se a moeda aprecia. Na verdade, o vendedor de uma taxa forward enfrenta custos ilimitados se a moeda apreciar. Esta é uma grande desvantagem para muitas empresas que consideram que este é o verdadeiro custo de uma cobertura de contrato a termo. Para as empresas que consideram que este é apenas um custo de oportunidade, este aspecto de um forward é um custo aceitável. Por essa razão, os forwards são um dos instrumentos de hedging menos perdoadores porque exigem que o comprador estime com precisão o valor futuro do valor da exposição. Como outros contratos futuros e futuros, os contratos futuros de moeda estrangeira têm tamanhos de contrato padrão, prazos, procedimentos de liquidação e são negociados em bolsas reguladas em todo o mundo. Os contratos de forwards em moeda estrangeira podem ter diferentes tamanhos de contrato, prazos e procedimentos de liquidação do que os contratos de futuros. Os contratos de forwards em moeda estrangeira são considerados over-the-counter (OTC) porque não há um local de negociação centralizado e as transações são realizadas diretamente entre as partes através de plataformas de negociação on-line e telefônica em milhares de locais em todo o mundo. Desenvolvido e crescido no final dos anos 70, quando os governos relaxaram o controle sobre suas moedas Usado principalmente por bancos e empresas para gerenciar o risco cambial Permite que o usuário bloqueie ou defina uma taxa de câmbio futura. As partes podem entregar a moeda ou liquidar a diferença nas taxas com dinheiro. Exemplo: Currency Forward Contracts A empresa A tem uma filial estrangeira na Itália que lhe enviará 10 milhões de euros em seis meses. Corp. A terá de trocar o euro para os euros que estará recebendo a partir do sub. Em outras palavras, Corp. A é longo euros e dólares curtos. É dólares curtos, porque ele vai precisar para comprá-los em um futuro próximo. Corp. A pode esperar seis meses e ver o que acontece nos mercados de câmbio ou entrar em um contrato de moeda à frente. Para fazer isso, a Corp pode cortar o contrato a termo, ou euro, e ir muito tempo o dólar. Corp. A vai para o Citigroup e recebe uma cotação de .935 em seis meses. Isso permite que a Corp. A compre dólares e venda euros. Agora Corp. A será capaz de transformar seus 10 milhões de euros em 10 milhões x 935 935.000 dólares em seis meses. Seis meses a partir de agora, se as taxas estão em 0,91, Corp A será extático, porque terá realizado uma maior taxa de câmbio. Se a taxa tiver aumentado para 0,95, a Corp. A ainda receberá o .935 que originalmente contrai para receber do Citigroup, mas neste caso, a Corp. A não terá recebido o benefício de uma taxa de câmbio mais favorável. O risco cambial pode ser eficazmente protegido através do bloqueio de uma taxa de câmbio através da utilização de futuros cambiais, de contratos a prazo, de opções ou de fundos negociados em bolsa. Este artigo expande a estrutura complexa de derivativos, explicando como um investidor pode avaliar a paridade da taxa de juros e implementar a arbitragem de juros cobertos usando uma moeda para a frente. Contratos a termo e futuros permitem que os investidores comprem ou vendam um ativo em um momento e preço específicos. Saiba como a cobertura cambial pode ajudar a reduzir o risco cambial para uma carteira de ações estrangeiras. Considere o custo da cobertura e seus benefícios potenciais. Um contrato a termo é um contrato personalizado entre duas partes para comprar ou vender um ativo a um preço específico em uma data futura. O mercado forex não é a única maneira para os investidores e comerciantes a participar em câmbio. Um contrato de forward de moedas bloqueia a taxa de câmbio para uma compra ou venda de moeda corrente em uma data futura. Aprenda os conceitos básicos das taxas de câmbio a termo e estratégias de cobertura para entender a paridade das taxas de juros. A taxa de juros é usada tanto em títulos como em moedas para representar as expectativas atuais de taxas de juros futuras de títulos ou taxas de câmbio. Perguntas Frequentes A depreciação pode ser usada como uma despesa dedutível para reduzir os custos fiscais, reforçando o fluxo de caixa Saiba como Warren Buffett se tornou tão bem sucedido através de sua participação em várias escolas de prestígio e suas experiências do mundo real. O CFA Institute permite a um indivíduo uma quantidade ilimitada de tentativas em cada exame. Embora você possa tentar o exame. Saiba mais sobre os salários médios dos analistas de mercado nos EUA e diferentes fatores que afetam os salários e os níveis globais. Perguntas Frequentes A depreciação pode ser usada como uma despesa dedutível para reduzir os custos fiscais, reforçando o fluxo de caixa Saiba como Warren Buffett se tornou tão bem sucedido através de sua participação em várias escolas de prestígio e suas experiências do mundo real. O CFA Institute permite a um indivíduo uma quantidade ilimitada de tentativas em cada exame. Embora você possa tentar o exame. Saiba mais sobre os salários médios dos analistas de mercado nos EUA e diferentes fatores que afetam os salários e os níveis globais. Contagem para contratos a termo sob o novo GAAP Conteúdo arquivado Esta página foi arquivada porque não é mais informação atual, mas ainda é relevante, ou é Mas com mais de 12 meses Data de publicação: 26 de junho de 2017 Arquivado em: 26 de junho de 2017 O relatório financeiro Facultys Marianne Mau destaca importantes mudanças na forma como contabilizamos contratos de futuros sob os novos GAAP do Reino Unido. Conforme foi discutido em artigos recentes sobre a FRS 102, não é seguro assumir que as pequenas empresas não serão afetadas pelos requisitos contábeis mais complexos para os instrumentos financeiros, com base em que seus acordos de financiamento são geralmente simples. Entre as pequenas empresas, o uso de contratos a termo, particularmente contratos de moeda estrangeira, é um método razoavelmente comum de gerenciamento de risco. Gerenciando riscos usando contratos a termo Qualquer negócio que compra ou vende bens em uma moeda estrangeira pode querer gerenciar o risco de flutuações cambiais e mitigar o impacto dessas flutuações nos fluxos de caixa e nos lucros relatados da entidade. Isto pode ser conseguido através da celebração de um acordo para comprar ou vender a moeda estrangeira a uma taxa futura acordada, correspondente à data em que a moeda estrangeira deverá ser paga ou recebida. Esses arranjos costumavam ser feitos com o banco, e cada contrato pode estar vinculado a uma transação específica, mas igualmente poderia haver uma série de contratos para cobrir um pool de transações. Contabilização no âmbito do SSAP 20 Para as empresas que aplicam o UK GAAP e que não adoptaram anteriormente as FRS 23 Os efeitos das alterações nas taxas de câmbio (ou seja, a grande maioria das empresas britânicas), o SSAP 20 Conversão de moeda estrangeira proporcionou a opção de traduzir uma transacção à taxa Na data em que a transação ocorreu ou a uma taxa de contrato a termo correspondente. Se a taxa de juros for usada, nenhuma ganhos ou perdas cambiais são reconhecidos nas contas ao registrar a venda e eventual liquidação. A maioria das entidades adota essa abordagem quando contratos de forward são usados. Exemplo ilustrativo no âmbito do SSAP 20 A Brit Ltd tem um fim de ano de 30 de Junho. Em 1 de Junho de 2017, a Brit Ltd vende bens à ASU Inc por 100.000 em três meses de crédito, isto é, para liquidação em 1 de Setembro de 2017. Em 1 de Junho de 2017, a Brit Ltd também celebra um contrato a prazo para vender 100.000 a 1 de Setembro de 2017 a uma taxa a prazo De libra1: 1,62. ASU Inc pagou Brit Ltd em 1 de setembro na íntegra. A libra das taxas de câmbio é a seguinte: Não ocorrem diferenças de câmbio como a venda das mercadorias em moeda estrangeira eo contrato a termo são efetivamente tratados como uma transação. A taxa de libra 1: 1,62 é utilizada em toda. O tratamento contabilístico ao abrigo da NBR 102 remete para uma abordagem um pouco diferente, tratando a venda eo contrato a prazo como duas operações distintas. Seção 30 A Conversão de Moeda Estrangeira exige que as transações em moeda estrangeira (por exemplo, compra ou venda de bens e serviços em moeda estrangeira) sejam registradas à taxa à vista na data da transação e os itens monetários a serem convertidos usando a taxa de fechamento em Data do balanço. Não há opção para usar uma taxa de remessa. Quaisquer diferenças de câmbio que surjam na data do balanço ou na liquidação são reconhecidas no resultado. Os contratos de divisas a prazo cairão para os outros instrumentos financeiros na classificação em FRS 102 e, portanto, serão contabilizados de acordo com a Seção 12 Outros Instrumentos Financeiros. A Seção 12 exige que o contrato de derivativos seja reconhecido pelo valor justo no reconhecimento inicial (que normalmente será zero para contratos de divisas a prazo) e novamente na data do balanço. Quaisquer alterações no valor justo são geralmente reconhecidas no resultado. Quando os contratos de moeda estrangeira fazem parte de um acordo de cobertura qualificável, podem ser contabilizados de acordo com as regras de contabilidade de cobertura (ver abaixo). Exemplo ilustrativo FRS 102 Usando as mesmas informações acima, as entradas contábeis seriam como abaixo. Em 1 de Junho de 2017, data da transacção: Valorizar o derivado ao justo valor no final do exercício (a diferença entre a taxa a prazo acordada ea taxa a prazo à data do balanço para um contrato com vencimento em 1 de Setembro de 2017). O impacto das taxas de câmbio sobre o valor do devedor eo derivativo quase se anulam mutuamente, reconhecendo a efetividade do hedge. A diferença entre o ganho sobre o devedor, por um lado, e a perda sobre o derivado, por outro, é atribuível à taxa spot usada para devedor e à taxa forward do derivativo. Em 1 de setembro de 2017, data de liquidação: Entre em contato conosco Eventos Serviços de informação LegalHome gtgt Cash Management Tópicos Contrato de câmbio a termo Visão geral de contratos de câmbio a termo Um contrato de câmbio a termo é um acordo sob o qual uma empresa concorda em comprar certa quantia em moeda estrangeira Uma data futura específica. A compra é feita a uma taxa de câmbio pré-determinada. Ao celebrar este contrato, o comprador pode se proteger de flutuações subseqüentes em uma taxa de câmbio de moeda estrangeira. A intenção deste contrato é proteger uma posição cambial, a fim de evitar uma perda, ou especular sobre as mudanças futuras em uma taxa de câmbio, a fim de gerar um ganho. As taxas de câmbio à vista podem ser obtidas por doze meses nas cotações futuras para os principais pares de moedas (como dólares e euros) podem ser obtidas por até cinco a dez anos no futuro. A taxa de câmbio é composta pelos seguintes elementos: O preço à vista da moeda A taxa de transacção bancária Um ajustamento (para cima ou para baixo) para o diferencial de taxa de juro entre as duas moedas. Em essência, a moeda do país com uma taxa de juros mais baixa será negociado com um prémio, enquanto a moeda do país com uma taxa de juro mais elevada irá negociar com um desconto. Por exemplo, se a taxa de juros doméstica for menor que a taxa do outro país, o banco que atua como contraparte acrescenta pontos à taxa à vista, o que aumenta o custo da moeda estrangeira no contrato a termo. O cálculo do número de pontos de desconto ou prémio para subtrair ou adicionar a um contrato a termo baseia-se na seguinte fórmula: Assim, se o preço à vista de libras por dólar era de 1.5459 e existisse um prémio de 15 pontos para um contrato a prazo Com um vencimento de 360 ​​dias, a taxa a termo (sem incluir uma taxa de transação) seria de 1.5474. Ao celebrar um contrato a termo, uma empresa pode garantir que um passivo futuro definido possa ser liquidado a uma taxa de câmbio específica. Contratos a termo são normalmente personalizados e organizados entre uma empresa e seu banco. O banco exigirá um pagamento parcial para iniciar um contrato a termo, bem como o pagamento final pouco antes da data de liquidação. As dificuldades primárias com contratos a termo referem-se a transações personalizadas que são projetadas especificamente para duas partes. Devido a este nível de personalização, é difícil para qualquer das partes para transferir o contrato para um terceiro. Além disso, o nível de personalização faz com que seja difícil comparar ofertas de diferentes bancos, por isso há uma tendência para os bancos a construir inusualmente grandes taxas nesses contratos. Finalmente, uma empresa pode achar que a transação subjacente para a qual um contrato a termo foi criado foi cancelada, deixando o contrato ainda a ser liquidado. Em caso afirmativo, o pessoal do tesouro pode celebrar um segundo contrato a prazo, cujo efeito líquido é compensar o primeiro contrato a prazo. Embora o banco irá cobrar taxas para ambos os contratos, este acordo irá liquidar as obrigações companyrsquos. Uma questão adicional é que esses contratos só podem ser resolvidos antecipadamente mediante o acordo mútuo de ambas as partes nos contratos. Exemplo de um contrato de troca a termo A Suture Corporation adquiriu equipamentos de uma empresa no Reino Unido, que a Suture deve pagar em 60 dias no valor de 150 libras. Para se proteger contra o risco de uma alteração desfavorável nas taxas de câmbio durante os 60 dias que antecederam a operação, a Suture celebrou um contrato a termo com seu banco para comprar libras150.000 em 60 dias, à taxa de câmbio corrente. 60 dias mais tarde, a taxa de câmbio tem realmente tomado uma volta para pior, mas Suturersquos tesoureiro é indiferente, uma vez que ele obtém a libra 150.000 necessários para a transação de compra com base na taxa de câmbio em existência quando o contrato com o fornecedor foi originalmente assinado . Copyright 2017, Todos os Direitos Reservados